深圳ODI海外對外直接投資備案材料清單有那些
概述: 2020年6月1日,中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》(以下簡稱“《總體方案》”),《總體方案》中明確要分步驟、分階段實施貿(mào)易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動自由便利
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2020年6月1日,中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》(以下簡稱“《總體方案》”),《總體方案》中明確要分步驟、分階段實施貿(mào)易自由便利、投資自由便利、跨境資金流動自由便利、人員進(jìn)出自由便利、運(yùn)輸來往自由便利和數(shù)據(jù)安全有序流動政策,指出要把握好海南的優(yōu)勢和特色,聚焦發(fā)展旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。
在此基礎(chǔ)上,全國人民代表大會常務(wù)委員會2021年通過的《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》進(jìn)一步規(guī)定,海南自由貿(mào)易港建設(shè)要以貿(mào)易投資自由化便利化為重點(diǎn),以各類生產(chǎn)要素跨境自由有序安全便捷流動和現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系為支撐,以特殊的稅收制度安排、高效的社會治理體系和完備的法治體系為保障,持續(xù)優(yōu)化法治化、國際化、便利化的營商環(huán)境和公平統(tǒng)一高效的市場環(huán)境。
為服務(wù)海南自由貿(mào)易港建設(shè)、推進(jìn)與落實跨境貿(mào)易投資自由化便利化,海南自由貿(mào)易港在境外投資方面也出臺了一系列優(yōu)惠舉措。
01
境外投資傳統(tǒng)路徑-ODI
境外投資是指中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)直接或通過其控制的境外企業(yè),以投入資產(chǎn)、權(quán)益或提供融資、擔(dān)保等方式,獲得境外所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他相關(guān)權(quán)益的投資活動。
投資主體開展境外投資,應(yīng)當(dāng)向國家發(fā)展和改革委員會及其地方發(fā)改部門(以下簡稱“發(fā)改委”)、商務(wù)部及其地方商務(wù)主管部門(以下簡稱“商務(wù)部門”)分別履行境外投資項目核準(zhǔn)、備案等手續(xù),并在完成發(fā)改委和商委核準(zhǔn)或備案后在注冊地銀行直接辦理外匯登記手續(xù),并由銀行(根據(jù)發(fā)改委核準(zhǔn)/備案通知書所載的項目投資額/中方投資額)相應(yīng)授予資金出境額度。投資主體在發(fā)改委和商務(wù)部門辦理境外投資項目核準(zhǔn)、備案等手續(xù)沒有先后順序,申報通常基于公司屬性及屬地原則,以下是發(fā)改委、商務(wù)部門各自審批層級、要求的總結(jié):
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交易架構(gòu)方面,投資主體通常會就擬議投資項目在境內(nèi)和/或境外設(shè)立一家或多家特殊目的公司(以下簡稱“SPV”),再通過SPV間接完成對境外終目的地標(biāo)的公司和/或項目的投資。通過搭建SPV,投資主體通常期望實現(xiàn)以下目的:(1)將SPV作為投資平臺(尤其是存在境內(nèi)或者境外共同投資人的情況),(2)稅務(wù)籌劃,包括利用SPV注冊地稅收政策達(dá)到合理避稅/減稅效果,(3)增加投資項目的靈活性,包括利用SPV作為融資主體、后續(xù)退出和轉(zhuǎn)讓便利等。
02
傳統(tǒng)ODI路徑下的海南自貿(mào)港稅務(wù)優(yōu)惠新政策
在中國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制度下,中國境內(nèi)企業(yè)獲得的境外企業(yè)向境內(nèi)分紅一般適用25%的企業(yè)所得稅率[4]。為貫徹《總體方案》中提出的“把握好海南的優(yōu)勢和特色,聚焦發(fā)展旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)”、支持海南自由貿(mào)易港建設(shè),國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局2020年《關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》中規(guī)定,旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)境外投資新增境外直接投資取得的所得免征企業(yè)所得稅[5]。該規(guī)定中,新增境外直接投資是指企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新增的境外直接投資,包括在境外投資新設(shè)分支機(jī)構(gòu)、境外投資新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的境外企業(yè)增資擴(kuò)股以及收購境外企業(yè)股權(quán)。該優(yōu)惠可在企業(yè)年度納稅申報時按規(guī)定享受,企業(yè)需要留存企業(yè)屬于自貿(mào)港鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄中的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)以及新增境外直接投資所得符合條件的說明等資料備查。
根據(jù)海南省商務(wù)廳《海南自由貿(mào)易港境外投資招商指南》,以下為該優(yōu)惠政策的適用條件:
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根據(jù)海南省稅務(wù)局、省發(fā)改委、省財政廳聯(lián)合印發(fā)的《海南自由貿(mào)易港鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)享受優(yōu)惠政策爭議協(xié)調(diào)辦法》規(guī)定,企業(yè)申請鼓勵類產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠采取“自行判別、申報享受、相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤钡姆绞,即企業(yè)根據(jù)自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優(yōu)惠,稅務(wù)部門將于每年年中對上一年去申報情況統(tǒng)一抽查,查看企業(yè)留存真實性證明材料,判斷其申報是否合規(guī)合理。
03
海南QDLP試點(diǎn)能否拓寬新路徑
在我國現(xiàn)有的人民幣購匯進(jìn)行境外投資的框架下,主要有以下幾個途徑:
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ODI:
指境內(nèi)企業(yè)直接或通過其控制的境外企業(yè),以投入資產(chǎn)、權(quán)益或提供融資、擔(dān)保等方式,獲得境外所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)及其他相關(guān)權(quán)益的投資活動,該途徑基于具體項目,需就每一項目履行發(fā)改委、商務(wù)部門的境外投資項目核準(zhǔn)、備案等手續(xù),并隨后向銀行辦理外匯登記手續(xù)獲得資金出境額度;
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合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者是指經(jīng)中國證監(jiān)會批準(zhǔn)在境內(nèi)募集資金,運(yùn)用所募集的部分或者全部資金以資產(chǎn)組合方式進(jìn)行境外證券投資管理的境內(nèi)基金管理公司和證券公司等證券經(jīng)營機(jī)構(gòu),其投資范圍限于境外二級市場;
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QDLP。ǎ眩酰幔欤椋妫椋澹洹。模铮恚澹螅簦椋恪。蹋椋恚椋簦澹洹。校幔颍簦睿澹颍
合格境內(nèi)有限合伙人指中國境內(nèi)符合一定規(guī)定條件的境內(nèi)自然人、機(jī)構(gòu)投資者或QDLP試點(diǎn)辦法規(guī)定的其他投資者,允許其以自有資金認(rèn)購試點(diǎn)基金以進(jìn)行境外市場投資。QDLP試點(diǎn)資格取得通常采取“一站式受理—聯(lián)席審批”的方式,由各地的金融監(jiān)管部門負(fù)責(zé)組織其他相關(guān)部門(一般包括地方市場監(jiān)督管理局、發(fā)改部門、商務(wù)部門、外匯管理部門、證券監(jiān)管部門等)聯(lián)合審議、批準(zhǔn)。其投資范圍視試點(diǎn)地區(qū)具體政策不同,可包括境外二級市場和境外一級市場。
QDLP肇始于2012年,上海率先于2012年出臺QDLP試點(diǎn)辦法,隨后天津、北京、海南、深圳、青島、重慶、江蘇以及廣東紛紛出臺了各自的試點(diǎn)辦法。2020年《總體方案》中提及在海南自貿(mào)港開展合格境外有限合伙人(QFLP)和合格境內(nèi)有限合伙人(QDLP)試點(diǎn)。隨后在《關(guān)于金融支持海南全面深化改革開放的意見》中指出,“……將海南自由貿(mào)易港納入合格境內(nèi)有限合伙人(QDLP)試點(diǎn),給予海南自由貿(mào)易港QDLP試點(diǎn)基礎(chǔ)額度,每年可按一定規(guī)則向其增發(fā)QDLP額度”。根據(jù)《海南省開展合格境內(nèi)有限合伙人(QDLP)境外投資試點(diǎn)工作暫行辦法》,在QDLP制度下,試點(diǎn)基金管理企業(yè)在取得試點(diǎn)資格以及對外投資額度后,可募集境內(nèi)合格有限合伙人資金,在購匯后直接以人民幣形式通過托管資金專用賬戶進(jìn)行境外投資。
鑒于QDLP可以一次性獲得授予的定量外匯額度,在早期一般理解為在遵循QDLP適用規(guī)定及程序外,無需再履行ODI審批程序。但國家發(fā)改委于2021年在其官網(wǎng)針對問題。 巴顿Y主體通過。眩模桑、QDLP、QDIE 等途徑開展境外投資是否需要履行境外投資核準(zhǔn)、備案手續(xù)?”,回復(fù)澄清“投資主體通過 QDII、QDLP、QDIE 等途徑開展境外投資,有關(guān)投資活動屬于。保薄√柫畹诙䲢l所稱境外投資的,投資主體應(yīng)按照。保薄√柫盥男芯惩馔顿Y有關(guān)手續(xù)”。此外,在隨后的QDLP相關(guān)試點(diǎn)辦法中,也多明文規(guī)定,試點(diǎn)基金境外投資如需履行境外投資備案或核準(zhǔn)手續(xù)的,應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定辦理;如投資行為需履行境外投資備案或核準(zhǔn)手續(xù)的,在辦理資金匯出前應(yīng)審核境外投資主管部門出具的項目核準(zhǔn)文件或備案通知書等相關(guān)書面材料,按單筆項目投資規(guī)模進(jìn)行跨境資金匯劃。
盡管如此,在我國現(xiàn)有的人民幣購匯進(jìn)行境外投資的框架下,QDLP仍然提供了有益補(bǔ)充。鑒于在“一站式受理—聯(lián)席審批”的QDLP試點(diǎn)審批制度下已涵蓋發(fā)改部門、商務(wù)部門、外匯管理部門等聯(lián)合審議、批準(zhǔn),不排除在具體項目的ODI手續(xù)中可以一定程度上縮短周期。此外,在我國尚未全面開放境內(nèi)個人參與境外投資的大背景下,QDLP也為境內(nèi)高凈值人群海外資產(chǎn)配置提供了一個渠道。
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