CRS的前世今生，對(duì)我的香港公司會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響，CRS對(duì)我 

 CRS對(duì)我的香港公司會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？
公司賬戶上，賬戶余額放多少，是比較合理、安全的范圍？
我在海外購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)會(huì)不會(huì)被披露到我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)？
CRS對(duì)我的銀行賬戶有什么影響？日常操作中，我應(yīng)該注意什么？
我在香港配置了8000萬(wàn)金融資產(chǎn)，面對(duì)CRS，我該怎么辦？
目前CRS的實(shí)施，造成許多客戶對(duì)CRS的關(guān)注和恐慌，為了讓大家更清晰的了解和認(rèn)識(shí)CRS，特整理了CRS的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家更好地了解和認(rèn)識(shí)CRS，正確面對(duì)CRS，更有效地合理做好資源配置。
首先我們來(lái)了解一下CRS有關(guān)的具體問(wèn)題
CRS的"前世今生"及在我國(guó)的推進(jìn)
為各國(guó)加強(qiáng)國(guó)際稅收合作、打擊跨境逃避稅行為，受G20委托，早在2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織"OECD"提出并發(fā)布了"金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)"，其中主要包括 Common Reporting Standard（CRS） "統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)"。
去年在杭州召開(kāi)的G20國(guó)峰會(huì)上，二十國(guó)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人向OECD下了指示，CRS規(guī)定了金融機(jī)構(gòu)收集和報(bào)送外國(guó)稅收居民個(gè)人和企業(yè)賬戶信息的相關(guān)要求和程序。在G20的大力推動(dòng)下，目前已有101個(gè)國(guó)家（地區(qū)）承諾。
2016年10月14日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布，就《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。備受矚目的境外賬戶披露以及金融賬戶信息交換的具體辦法浮出水面。
2017年5月23日晚，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部和"一行三會(huì)"六部委共同發(fā)布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》），中國(guó)內(nèi)地從7月1日開(kāi)始實(shí)施，被稱為中國(guó)版"CRS"的立法。
隨著"中國(guó)版CRS"的正式落地實(shí)施，讓擁有各類海外賬戶的跨境富人的金融資產(chǎn)迎來(lái)了"裸奔"時(shí)代。CRS從提出到落地，一兩年的時(shí)間里，就把世界主要國(guó)家和幾乎全世界所有的離岸金融中心都集中在一個(gè)新的機(jī)制里，可以說(shuō)在全球稅務(wù)透明化的推進(jìn)進(jìn)程里是前無(wú)古人的舉措。
這里，我們來(lái)舉個(gè)栗子，以便大家更好地理解CRS
國(guó)內(nèi)張先生想做投資移民，在美國(guó)有一處房產(chǎn)且有大筆可觀的存款，郵于CRS的實(shí)施，個(gè)人海外資產(chǎn)會(huì)被披露，那么該銀行帳戶就會(huì)把張先生的存款信息金額告訴給中國(guó)的稅務(wù)總局。這是CRS共同申報(bào)準(zhǔn)則。
當(dāng)然，成功實(shí)現(xiàn)信息交換要有兩個(gè)條件：
①必須是已經(jīng)加入CRS簽署國(guó)或地區(qū)；
②CRS簽署國(guó)和CRS簽署國(guó)之間要"自愿匹配"成功。

 CRS和之前的信息交換規(guī)定有什么區(qū)別?
目前，世界上有大約3000多個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定，其中絕大多數(shù)都包含情報(bào)交換條款。但是，這些情報(bào)交換是根據(jù)申請(qǐng)進(jìn)行，并非自動(dòng)完成，申請(qǐng)時(shí)需要提供涉稅的證明材料，所以實(shí)踐中作用非常有限。而CRS將是自動(dòng)的、無(wú)需提供理由的信息交換。
 CRS的運(yùn)行機(jī)制什么樣?
舉例來(lái)說(shuō)，
中國(guó)和新加坡采納“共同申報(bào)準(zhǔn)則”(CRS)之后，某中國(guó)稅收居民在新加坡金融機(jī)構(gòu)擁有賬戶，則該居民的個(gè)人信息以及賬戶收入所得會(huì)被新加坡金融機(jī)構(gòu)收集并上報(bào)新加坡相關(guān)政府部門(mén)，并與中國(guó)相關(guān)政府部門(mén)進(jìn)行信息交換，這種交換每年進(jìn)行一次。理論上講，中國(guó)稅務(wù)部門(mén)將掌握中國(guó)稅收居民海外資產(chǎn)的收入狀況。

 哪些類型的資產(chǎn)信息將被交換?
1、境外稅務(wù)居民擁有的金融賬戶（無(wú)論金額多少）；
2、境外稅務(wù)居民所控制的公司（投資實(shí)體）擁有的金融賬戶（25萬(wàn)美金以上需要報(bào)（相當(dāng)于150人民幣））；
3、這些金融賬戶包括：存款賬戶、托管賬戶、現(xiàn)金價(jià)值保單、年金合同、持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益。
  境外賬戶信息如何交換？
根據(jù)“標(biāo)準(zhǔn)”開(kāi)展金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換，首先由一國(guó)（地區(qū)）金融機(jī)構(gòu)通過(guò)盡職調(diào)查程序識(shí)別另一國(guó)（地區(qū)）稅收居民個(gè)人和企業(yè)在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶，按年向金融機(jī)構(gòu)所在國(guó)（地區(qū)）主管部門(mén)報(bào)送上述賬戶的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、賬號(hào)、余額、利息、股息以及出售金融資產(chǎn)的收入等信息，再由該國(guó)（地區(qū)）稅務(wù)主管當(dāng)局與賬戶持有人的居民國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局開(kāi)展信息交換，最終實(shí)現(xiàn)各國(guó)（地區(qū)）對(duì)跨境稅源的有效監(jiān)管。
注意以下時(shí)間表：
舉個(gè)栗子
比如個(gè)人在香港一家銀行存了二千萬(wàn)美金。此前這筆錢(qián)內(nèi)地是不知道的，但CRS實(shí)施之后，因?yàn)樗�是�?nèi)地人、在內(nèi)地居住，屬于內(nèi)地稅收居民，涉稅信息須傳回內(nèi)地。
與中國(guó)大陸一樣，香港屬于已經(jīng)承諾實(shí)施"金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)"(CRS)國(guó)家或地區(qū)中的“第二批”，也就是說(shuō)香港的金融機(jī)構(gòu)將于2017年1月1日開(kāi)始實(shí)施CRS，2018年9月香港與其他相關(guān)CRS伙伴國(guó)進(jìn)行金融賬戶涉稅信息第一次自動(dòng)交換。（第一批國(guó)家的CRS實(shí)施時(shí)間比第二批早一年）。
 哪些人最應(yīng)該關(guān)注CRS的影響？
① 境外有金融資產(chǎn)的人
這些資產(chǎn)將依據(jù)CRS協(xié)定，披露給本國(guó)的稅務(wù)局。比如近年來(lái)，很多人為應(yīng)對(duì)人民幣貶值，購(gòu)買(mǎi)香港大額保單(具有現(xiàn)金價(jià)值的)。而現(xiàn)在香港也簽署了CRS協(xié)定，香港的保險(xiǎn)公司要將境內(nèi)的大額保單資產(chǎn)信息給中國(guó)大陸稅務(wù)局。
② 在海外持有殼公司投資理財(cái)?shù)娜?br /> 所謂殼公司最為典型的就是在維爾京群島或是開(kāi)曼群島開(kāi)設(shè)離岸控股公司，然后再用公司在各家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶，持有境外的基金、股票等等。這類企業(yè)可能將被認(rèn)定為"消極非金融機(jī)構(gòu)"。CRS是穿透實(shí)施，公司實(shí)際控制人及公司兩個(gè)層面擁有的金融資產(chǎn)均要披露，過(guò)去利用殼公司的名義來(lái)避稅只怕是很困難了。
③ 在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板
CRS對(duì)福建、廣東、山東、上海、深圳等從事國(guó)際貿(mào)易的公司是一次大危機(jī)。
之前，很多老板的運(yùn)作模式是在境內(nèi)設(shè)立實(shí)體公司搞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出口，同時(shí)大多會(huì)在離岸稅收優(yōu)惠地設(shè)立另一家公司，完成海外貿(mào)易的境外收款職能，這樣大量的外匯收入就直接進(jìn)入到境外的公司帳戶中，同時(shí)享受了免稅的優(yōu)惠。
但CRS會(huì)導(dǎo)致其在境外開(kāi)立的個(gè)人金融帳戶資產(chǎn)被披露，一旦查詢到他們?cè)诰惩獾木揞~收入，不僅面臨的是個(gè)人所得稅補(bǔ)繳的問(wèn)題，更重要的他們?cè)诰惩庠O(shè)立公司還有25%企業(yè)所得稅問(wèn)題，過(guò)去可能長(zhǎng)達(dá)十年都沒(méi)交過(guò)內(nèi)地的企業(yè)所得稅，合計(jì)稅務(wù)成本可能高達(dá)40%
CRS的落地實(shí)施對(duì)在境外設(shè)立公司從事國(guó)際貿(mào)易的老板來(lái)說(shuō)有一定的影響，但這并不意味著CRS沒(méi)有合理的應(yīng)對(duì)策略，它仍然存在廣闊的籌劃空間，只是這個(gè)籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要個(gè)案進(jìn)行設(shè)計(jì)、籌劃。
④設(shè)立海外家族信托的人
中國(guó)首批富豪最喜歡設(shè)立家族信托的維爾京群島、庫(kù)克群島、耿西島、新加坡、香港、新西蘭、開(kāi)曼群島等等，都成為這次CRS簽約國(guó)。當(dāng)然，不是所有的資產(chǎn)都會(huì)受到CRS的影響，如果信托下的資產(chǎn)全都是房產(chǎn)或者游艇等實(shí)物資產(chǎn)，那么這個(gè)信托可能不會(huì)受到CRS的絲毫影響。
⑤ 在海外藏錢(qián)的境內(nèi)公務(wù)員
如果國(guó)家公務(wù)員被查出在海外擁有大量財(cái)產(chǎn)，那很可能要面臨巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明的調(diào)查。
⑥已經(jīng)移民的中國(guó)人
在中國(guó)境內(nèi)的隱藏金融資產(chǎn)很有可能被披露給移民國(guó)！同時(shí)極有可能面臨稅務(wù)補(bǔ)繳及各種罰金，甚至刑事責(zé)任。
⑦財(cái)富管理從業(yè)人員
包括銀行客戶經(jīng)理、保險(xiǎn)公司代理人、理財(cái)顧問(wèn)、境外投資理財(cái)人員、從事家族辦公室人員、境內(nèi)外稅務(wù)師等等。根據(jù)規(guī)定金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員很可能面臨被機(jī)構(gòu)詢問(wèn)其服務(wù)客戶的情況。
目前，已經(jīng)有101個(gè)國(guó)家參與了CRS。這就是一次個(gè)人資產(chǎn)的全球大聯(lián)網(wǎng)。各國(guó)政府通過(guò)"相互交換情報(bào)"的方式，掌控自己國(guó)民的資產(chǎn)狀況，判斷他們是否偷漏稅、行受賄或者洗錢(qián)。
 機(jī)構(gòu)賬戶持有人的實(shí)際控制人識(shí)別情況
機(jī)構(gòu)賬戶持有人類別 實(shí)際控制人識(shí)別要求
上市公司或其關(guān)聯(lián)公司 無(wú)需穿透識(shí)別
政府機(jī)構(gòu)或者事業(yè)單位 無(wú)需穿透識(shí)別
國(guó)際組織 無(wú)需穿透識(shí)別
中央銀行 無(wú)需穿透識(shí)別
上述機(jī)構(gòu)類型以外的其他積極非金融機(jī)構(gòu)【如某實(shí)際經(jīng)營(yíng)的餐飲公司，水泥生產(chǎn)公司等】 無(wú)需穿透識(shí)別
消極非金融機(jī)構(gòu)【如設(shè)立在離岸避稅地的不受金融機(jī)構(gòu)專業(yè)投資管理的資產(chǎn)持有殼公司】 需穿透識(shí)別

金融機(jī)構(gòu)【包括存款機(jī)構(gòu)，托管機(jī)構(gòu)，特定保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和投資機(jī)構(gòu)（如分類成投資機(jī)構(gòu)的投資公司，基金，信托，基金投資顧問(wèn)，基金管理公司和基金會(huì)等）】 不需穿透識(shí)別

CRS勢(shì)在必行，為了躲避該政策移民到一些不知名的小國(guó)家，并非是上策，成員國(guó)加入時(shí)間只是早晚的問(wèn)題。建議有香港公司或其它海外公司且有開(kāi)立境內(nèi)外帳戶的，妥善保留銀行月結(jié)單正常用理帳報(bào)稅。

設(shè)立在非CRS參與國(guó)的受專業(yè)管理的投資實(shí)體【如設(shè)立在美國(guó)的受專業(yè)管理的對(duì)沖基金等】 需要穿透識(shí)別
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