風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估詢問程序 

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

具體包括被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員。
詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源,可以從以下幾個(gè)方面來具體進(jìn)行。
1.管理層所關(guān)注的主要問題,如,新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失,新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。
2.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
3.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題,如重大的并購(gòu)事宜等。
4.被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化,如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化等。
5.詢問內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解其針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作,以及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧��?br /> 6.詢問內(nèi)部法律顧問、營(yíng)銷或銷售人員、采購(gòu)、生產(chǎn)及倉(cāng)庫(kù)人員有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵守、營(yíng)銷策略及變化、銷售趨勢(shì)的變化等情況。
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