2020年醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)籌劃個人獨(dú)資核定征收 

近年來，伴隨著國家醫(yī)療改革的推進(jìn)，醫(yī)藥行業(yè)逐步規(guī)范化和科學(xué)化，金稅三期的逐步推進(jìn)，稅務(wù)管理上把控的更加的嚴(yán)格，營改增、金稅三期都是醫(yī)藥企業(yè)所面對的大的稅收改革環(huán)境，同時，“兩票制”是國家專門針對醫(yī)藥企業(yè)而建立的改革制度。這些都對醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理提出了新的要求，營造了新的環(huán)境。

2016年全國對營改增政策的全面推廣完成，同時，為加強(qiáng)醫(yī)藥價格管理，國家已于2017年初對“兩票制”進(jìn)行了明確，并預(yù)計將在2018年在全國推廣實(shí)施。這些政策的頒布與實(shí)施，都為醫(yī)藥企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃管理提出了更新的要求，基于此，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收政策情況的把控，不斷挖掘與企業(yè)實(shí)際結(jié)合的稅收籌劃點(diǎn)，促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃整體意識與水平的提升，以促進(jìn)醫(yī)藥企業(yè)成本與效益的優(yōu)化。

在兩票制實(shí)施之前，醫(yī)藥企業(yè)采用了代理銷售藥品的模式完成和醫(yī)藥代表之間的利益分配。醫(yī)藥廠家將藥品賣給一級代理，一級代理賣給二級代理，在經(jīng)過N級代理之后，藥品通過醫(yī)院等零售機(jī)構(gòu)，出售給消費(fèi)者。當(dāng)然，也正是這個模式，每級代理為了自己利益的最大化，最終導(dǎo)致藥品價格在終端零售環(huán)節(jié)價格過高，導(dǎo)致國家管制，也引導(dǎo)了“兩票制”的出臺。

在兩票制出臺后，雖然取消了代理的銷售制度和模式，但是醫(yī)藥代理在藥品流通上的環(huán)節(jié)上是很難輕易磨滅的，在醫(yī)藥行業(yè)上，代理的利潤分配是很大的問題。

醫(yī)藥行業(yè)的財稅問題主要有以下幾種：

1. 醫(yī)藥代理稅負(fù)高、報稅不合規(guī)：醫(yī)藥代理普遍收入較高，如果按照工資薪金所得和勞務(wù)所得報稅則稅負(fù)太重目前有些醫(yī)療機(jī)構(gòu)在支付醫(yī)藥代表報酬時采用公對私的方式直接轉(zhuǎn)賬，沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。

2. 很難取得合理的入賬憑證：在支付報酬時大多選擇直接轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金形式發(fā)放工資，很難有發(fā)票作為進(jìn)賬憑證。

3. 大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)的人員層次復(fù)雜、管理難度大：有些大型連鎖醫(yī)療集團(tuán)的人員層次復(fù)雜，除了醫(yī)藥代表，還有醫(yī)生大量的后勤管理人員，結(jié)算及個稅申報工作量大且容易出錯，不利于統(tǒng)一管理。

   對于醫(yī)藥公司來說，支付給代理報酬，有代繳個稅的義務(wù)，沒有拿到發(fā)票，那就沒有盡到代繳的義務(wù)，對于醫(yī)藥代理來說，有收入就要進(jìn)行報稅繳稅，如果收入不透明，那就輸入偷稅漏稅的行為了。

   在面對這些缺少進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問題，可以通過注冊個人獨(dú)資企業(yè)來解決。醫(yī)藥公司可以選擇將總部設(shè)立在有稅收扶持政策的園區(qū)，享受當(dāng)?shù)貓@區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。注冊新公司、設(shè)立分公司或子公司的方法都是可行的，尋找一個有稅收扶持政策的園區(qū)，將所有業(yè)務(wù)或者部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到新注冊的公司中去，或者通過利益或者其他費(fèi)用輸送的方式，將高利潤以收入的方式轉(zhuǎn)移到園區(qū)的新公司中，通過享受園區(qū)一定比例的扶持政策，能夠起到很好的節(jié)稅作用。

   醫(yī)藥代理可以通過個人獨(dú)資企業(yè)接受醫(yī)藥公司的業(yè)務(wù)， 這樣就可以通過個人獨(dú)資對下游進(jìn)行開票，解決進(jìn)項(xiàng)、增值稅抵扣發(fā)票缺失。